panoramica
Programme overview
Switzerland lump-sum taxation is a cantonal prerogative codified in federal Direct Tax Act Art. 14 (DBG) and Tax Harmonisation Act Art. 6 (StHG), enabling cantons to tax foreign nationals by annual expenditure rather than worldwide income/assets. Lump-sum taxation Switzerland cantons currently offering the regime include Geneva (minimum CHF 400,000), Vaud (CHF 350,000), Valais (CHF 250,000), Ticino (CHF 300,000), Zug (CHF 500,000), and Graubünden (CHF 300,000); Zürich, Basel-Stadt, Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, and Basel-Landschaft abolished lump-sum following referenda. The lump sum taxation Switzerland example: a family occupying a CHF 100,000/year rental, paying CHF 30,000 private-school fees, CHF 15,000 vehicle leasing, and CHF 10,000 domestic staff incurs CHF 155,000 annual expenditure; applying a 7× multiplier yields CHF 1,085,000 taxable base; effective cantonal/communal/federal tax at ~30% results in CHF 325,500 annual liability. Cantons apply different multipliers (5–7×) and minimum thresholds. Swiss lump sum taxation does not exempt wealth tax: cantons levy 0.3–1.0% on declared worldwide net worth, though undisclosed offshore assets escape cantonal purview (subject to CRS/AEOI compliance). Geneva lump-sum taxation and Vaud lump-sum taxation attract francophone UHNWIs; Zug appeals to crypto entrepreneurs. The regime prohibits Swiss gainful activity: directors' mandates of foreign entities are tolerated if no Swiss operational substance. U.S. citizens gain no federal tax relief—Switzerland lump-sum taxation residence triggers FATCA Form 8938 and FinCEN 114 reporting, with worldwide income taxed under IRC §61 and GILTI/Subpart F. UK residents triggering CFC apportionment (TIOPA 2010 Part 9A) on non-UK trading companies face UK tax on diverted profits despite Swiss forfait. OECD BEPS Action 3 CFC rules and EU ATAD (inapplicable to Switzerland but influencing neighbouring states) increase scrutiny.
requisiti
Eligibility requirements
Lump-sum taxation Switzerland eligibility mandates: (i) foreign nationality or prior non-Swiss residence >10 years; (ii) first-time Swiss tax residence or re-entry after ≥10 years abroad; (iii) no gainful Swiss employment or self-employment; (iv) establishment of primary residence (centre of vital interests) in the chosen canton. Cantons interpret "gainful activity" restrictively: salaried Swiss work disqualifies; directorship/shareholding of foreign entities is permissible if no Swiss operational substance. Investment income, dividends, capital gains from foreign holdings, and rental income from Swiss/foreign real estate are compatible. Applicants negotiate the expenditure basis—lump-sum tax Switzerland calculator inputs: (a) Swiss housing (rent/mortgage interest, not principal); (b) family living costs (schooling, healthcare premiums, vehicles, domestic staff); (c) global travel and lifestyle expenditure attributable to Swiss residence. Cantons require CHF 250,000–1,000,000 minimum annual tax: Valais (CHF 250,000), Geneva (CHF 400,000), Zug (CHF 500,000). The forfait base must exceed 7× Swiss expenditure and 3× worldwide income (federal floor per DBG Art. 14 para. 2). Wealth declaration: cantons levy 0.3–1.0% annual wealth tax on declared net worth; CRS/AEOI obliges Swiss banks to report; undeclared offshore accounts risk voluntary-disclosure programmes. U.S.-person implications: forfait inapplicable to U.S. federal tax; Form 2555 (Foreign Earned Income Exclusion) unavailable (no earned income); Foreign Tax Credit (Form 1116) for Swiss tax paid on U.S.-source income; FBAR (FinCEN 114) if aggregate foreign accounts >USD 10,000; FATCA Form 8938 if >USD 200,000 (USD 400,000 MFJ). UK-person substance: CFC apportionment applies if non-UK company >50%-controlled, non-EEA, and <75% "exempt activities"; HMRC IHT domicile rules apply to worldwide estates after 15/20 tax years. Permit B (renewable 5 years) or C (permanent) issued post-approval; naturalisation after 10 years federal residence (cantons vary 8–12), subject to cantonal integration criteria.
opzioni investimento
Investment options
Lump-sum taxation Switzerland is not a capital-investment residency programme; rather, applicants negotiate a recurring annual tax obligation in lieu of standard income/wealth assessment. Cantonal authorities assess proposed expenditure and set the minimum acceptable base. Geneva lump-sum taxation: CHF 400,000 minimum; multiplier 7×; combined cantonal/communal/federal effective rate ~28%; Geneva wealth tax 0.5–1.0% on declared net worth above CHF 250,000. Vaud lump-sum taxation: CHF 350,000 minimum; Lausanne municipality applies ~30% effective rate; wealth tax 0.4–0.8%. Valais: CHF 250,000 minimum; municipalities (Crans-Montana, Verbier) apply ~25% effective rate; wealth tax 0.3–0.5%; ski-resort lifestyle. Zug: CHF 500,000 minimum; effective rate ~22% (Switzerland's lowest cantonal burden); wealth tax 0.2–0.5%; crypto-friendly ecosystem (Crypto Valley). Ticino: CHF 300,000; Lugano/Locarno Italian-speaking; effective rate ~27%; wealth tax 0.4–0.7%. Cantons negotiate three-tier split: (a) federal forfait (DBG; ~30% of total); (b) cantonal forfait (~40%); (c) communal forfait (~30%). Real-estate acquisition: Swiss property purchases by non-resident/non-Swiss nationals subject to Lex Koller (Federal Act on Acquisition of Real Estate by Persons Abroad) in most cantons; Permit B/C holders exempt but cantonal quotas apply in tourist regions (Valais, Graubünden, Bern Oberland). Purchasing CHF 5–20 million Swiss real estate does not per se grant forfait; expenditure calculation includes rent/interest, not purchase price. Banking substance: Swiss private banks (Pictet, Lombard Odier, Julius Bär) require CHF 1–10 million minimum; forfait clients typically hold CHF 10–50 million AUM. U.S.-person trap: Swiss forfait does not reduce U.S. tax; Subpart F (IRC §951–965) and GILTI (IRC §951A) tax foreign CFC income currently; PFIC (IRC §1291–1298) rules punish non-U.S. mutual funds/ETFs; QEF elections and Mark-to-Market elections require annual Forms 8621. UK CFC apportionment: TIOPA 2010 Part 9A applies if non-UK company >50%-owned, non-EEA resident, and fails "exempt activities" (finance/IP holding/trading). Swiss wealth tax paid may not credit against UK IHT. OECD BEPS Pillar Two: 15% global minimum tax (GloBE; effective 2024+) captures Swiss holding structures; Swiss cantonal/federal combined rate ~12–22% may trigger top-up tax if UHNW founder holds multinational group (€750m+ consolidated revenue). Exit planning: forfait terminates upon Swiss departure or gainful Swiss employment; Swiss nationals/10+ year residents face exit tax (DBG Art. 167a) on unrealised capital gains in >5% participations if moving to lower-tax jurisdiction. Succession: Swiss forced-heirship (Civil Code Art. 470–481) reserves 50% of estate to descendants; UHNW applicants pre-structure offshore trusts (Jersey, Guernsey, Singapore) to ring-fence non-Swiss assets.
processo
Step-by-step process
L'accesso alla tassazione forfettaria svizzera (Pauschalbesteuerung/imposition d'après la dépense) richiede negoziazione diretta con l'amministrazione cantonale competente, approvazione federale e la dimostrazione di assenza di attività lucrativa in Svizzera. Il processo dura 4–9 mesi e impone la presentazione di documenti finanziari dettagliati, la valutazione della base imponibile da parte dell'autorità fiscale cantonale e la stipula di un ruling fiscale vincolante pluriennale. La residenza effettiva deve essere stabilita prima dell'applicazione del regime, e il contribuente deve soddisfare requisiti patrimoniali minimi non codificati ma di fatto attorno a CHF 2–5 milioni di sostanza netta, variabili per cantone.
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Selezione del cantone e consulenza preliminare
Identificare il cantone target (Vaud, Ginevra, Ticino, Zugo, Vallese) in base a coefficienti moltiplicatori, costi immobiliari e prassi amministrativa. Incarico di advisor fiscale svizzero autorizzato per pre-ruling informale e verifica dei requisiti patrimoniali minimi cantonali.
- 2
Domanda di permesso di soggiorno B o C
Deposito presso il cantone di residenza della domanda di Bewilligung B (permesso UE) o C (permesso di domicilio, dopo 5–10 anni). Cittadini extra-UE: presentazione al consolato svizzero, investimento minimo implicito variabile. Approvazione municipale e cantonale richiesta, 2–5 mesi.
- 3
Presentazione della domanda di tassazione forfettaria
Deposito all'ufficio cantonale delle imposte di: curriculum finanziario, dichiarazione patrimoniale mondiale, documentazione sulle fonti di reddito, prova di assenza di attività lucrativa in Svizzera. L'autorità cantonale esamina ammissibilità e calcola la base imponibile minima su spesa (Lebenshaltungskosten).
- 4
Negoziazione e fissazione della base imponibile
L'autorità propone una base imponibile pari al maggiore tra: 7× canone di locazione annuo o 3× valore locativo dell'immobile di proprietà, CHF 400'000–600'000 minimi cantonali. Possibile negoziazione su base documentata, ruling scritto vincolante per 3–5 anni.
- 5
Approvazione federale e iscrizione
Il cantone trasmette il ruling all'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) per conferma. L'AFC verifica il rispetto delle soglie minime federali e compatibilità con trattati internazionali (art. 14 LIFD). Approvazione definitiva 30–60 giorni, efficacia retroattiva all'inizio dell'anno fiscale.
- 6
Dichiarazione annuale e rinnovo
Deposito annuale di dichiarazione semplificata indicando spesa effettiva, redditi esteri da dichiarare (dividendi, interessi) per verifica minimo imposta. Rinnovo automatico del ruling salvo variazioni sostanziali (matrimonio, figli, cambio residenza). Revisione ogni 3–5 anni o su richiesta contributore.
costi dettagliati
Detailed costs
La tassazione forfettaria svizzera comporta costi di accesso elevati e un'imposta annuale variabile in funzione della spesa concordata e del cantone. I coefficienti moltiplicatori cantonali (Steuerfuss) oscillano tra 0,88 (Zugo) e 2,5 (Ginevra), applicati alla base forfettaria negoziata. L'imposta minima federale (11,5% dell'imponibile) si somma all'imposta cantonale e comunale. Per una base forfettaria di CHF 800'000, l'imposta effettiva varia da CHF 150'000 (Zugo) a CHF 300'000+ (Ginevra/Vaud). I costi di advisory per negoziazione e rinnovo pluriennale del ruling ammontano a CHF 30'000–80'000. Permessi di soggiorno: CHF 1'500–5'000 annui per permesso B, gratuiti per C dopo concessione. Immobili: in Ginevra e Vaud, locazioni qualificate partono da CHF 50'000/anno, proprietà da CHF 2 milioni. Costi correnti di compliance fiscale (dichiarazione annuale semplificata, certificazione patrimoniale): CHF 5'000–12'000/anno. Assicurazione sanitaria obbligatoria svizzera: CHF 4'800–9'600/anno per adulto, premio fisso non legato a reddito dichiarato.
| Item | From | Notes |
|---|---|---|
| Advisory fiscale (negoziazione ruling e setup) | €28'000 | CHF 30'000–80'000 una tantum; include pre-ruling, presentazione domanda, negoziazione base imponibile, coordinamento con autorità cantonali e federali |
| Imposta annuale forfettaria (cantone + federale) | €140'000 | Da CHF 150'000 (Zugo, base CHF 800k) a CHF 300'000+ (Ginevra/Vaud); varia in funzione di spesa negoziata e coefficiente moltiplicatore cantonale; minimo federale 11,5% |
| Permesso di soggiorno B (annuale) o C (una tantum) | €1'400 | CHF 1'500–5'000/anno permesso B UE/AELS; permesso C gratuito dopo concessione (5–10 anni residenza); cittadini extra-UE: costi variabili caso per caso |
| Compliance annuale e certificazione patrimoniale | €4'700 | CHF 5'000–12'000/anno; dichiarazione forfettaria semplificata, certificazione patrimonio mondiale, gestione rinnovo ruling, coordinamento con autorità |
| Assicurazione sanitaria obbligatoria (LAMal) | €4'500 | CHF 4'800–9'600/anno per adulto; premio fisso cantonale, non legato a reddito; famiglia di 4: CHF 15'000–30'000/anno; franchigia minima CHF 300 |
benefici fiscali
Tax benefits and tax residency
La tassazione forfettaria svizzera sostituisce l'imposizione ordinaria su reddito e patrimonio mondiale con un'imposta calcolata sulla spesa annua (Lebenshaltungskosten), fissata per ruling pluriennale. La base imponibile non può essere inferiore al maggiore tra: (i) 7× il canone di locazione annuo o 3× il valore locativo dell'immobile svizzero di proprietà; (ii) i minimi cantonali assoluti (CHF 400'000–600'000 a seconda del cantone); (iii) il reddito lordo effettivamente realizzato da fonti svizzere (salari, pensioni, immobili svizzeri) o estere tassabili per trattato. L'aliquota effettiva finale oscilla tra 18% e 35% della base concordata, variando per cantone e coefficienti moltiplicatori. Il regime esonera da dichiarazione dettagliata dei redditi esteri (dividendi, capital gain, royalty) purché non derivino da attività lucrativa; i redditi da fonti svizzere restano soggetti a ritenuta ordinaria o tassazione piena. La residenza fiscale svizzera è piena: il contribuente è considerato residente fiscale a tutti gli effetti (art. 3 LIFD) e può invocare i trattati contro le doppie imposizioni stipulati dalla Svizzera (oltre 100 paesi, inclusi USA, UK, Italia, Germania). I capital gain su partecipazioni mobiliari estere restano esenti per principio svizzero, anche sotto forfait; i dividendi esteri non sono tassati separatamente ma inclusi nel calcolo della spesa minima solo se eccedono il forfait concordato. Il regime non è disponibile per cittadini svizzeri né per chi esercita attività lucrativa in Svizzera (impiego o impresa); è incompatibile con gestione attiva di società svizzere operative. Implicazioni US person: cittadini e green card holder USA restano soggetti a tassazione mondiale (IRC §§ 1, 61, 911); il forfait svizzero non costituisce imposta creditable ai sensi IRC § 901 se la base non corrisponde a reddito effettivo, generando doppia imposizione; GILTI (IRC § 951A), Subpart F (IRC §§ 951–964) e PFIC (IRC §§ 1291–1298) su controlled foreign corporation restano applicabili; obblighi FBAR (FinCEN 114) e FATCA (IRC § 6038D, Form 8938) integrali; scambio automatico CRS e FATCA operativi con IRS. Implicazioni UK-connected person: UK domiciliary o deemed domiciliary dal 2025 (4 anni su 10) soggetti a worldwide taxation; il forfait svizzero non è riconosciuto come imposta creditable per UK foreign tax credit se non corrisponde a reddito effettivo (TIOPA 2010 s. 18); Controlled Foreign Company rules (TIOPA 2010 Part 9A) applicabili a società estere controllate; Transfer of Assets Abroad (ITA 2007 ss. 714–751) può attribuire redditi di trust/entità estere; disclosure obbligatorio (Form SA106, SA109); il trattato CH-UK (1977, emendata 2016) riconosce residenza svizzera ma l'esenzione da tassazione UK richiede cessazione completa di UK tax residence e assenza di tie-breaker UK. La Svizzera ha ratificato lo scambio automatico CRS (OCSE) dal 2017 e FATCA dal 2014; informazioni finanziarie sono scambiate annualmente con 100+ giurisdizioni, incluse Italia, Germania, Francia, UK. Il regime forfettario è sotto scrutinio OCSE (BEPS Action 5) per possibile harmful tax practice; alcuni cantoni (Zurigo, Basilea, Sciaffusa) lo hanno abolito per referendum popolare; la prassi amministrativa si è irrigidita dopo il 2020, con minimi cantonali aumentati e maggiore enforcement su attività lucrativa occulta.
viaggi visa
Global mobility and visa-free travel
Il regime di lump-sum taxation concede un permesso di residenza B svizzero (rinnovabile a 5 anni per EU/EFTA, 1 anno per extra-UE), non una nazionalità. Il titolare gode della libertà di circolazione svizzera ma non del passaporto elvetico né dell'accesso automatico Schengen per terzi (il permesso B richiede visto per USA, Canada, ecc. se cittadino extra-EU/CH). Dopo 10 anni di residenza ininterrotta è possibile richiedere la naturalizzazione ordinaria e successivamente il passaporto svizzero (Henley Passport Index 2026: 191 destinazioni visa-free, 7º posto globale). Durante il periodo lump-sum, i viaggi sono disciplinati dalla cittadinanza originaria del beneficiario; molti titolari mantengono un secondo passaporto (UAE, Malta, Caraibi) per massimizzare accessi internazionali. Il permesso B svizzero consente rientro multiplo illimitato e soggiorno in Svizzera oltre 6 mesi/anno (requisito di presenza per mantenere residenza fiscale), ma non conferisce diritto di voto federale, cantonale o comunale. Alcuni cantoni (Vaud, Ginevra) richiedono al momento della domanda prova di assenza di divieti Schengen e fedina penale pulita; infrazioni penali successivamente possono causare revoca del permesso. Per founder globali, la mobilità fisica si limita a quella di un residente fiscale svizzero non-national, con obbligo di notifica preventiva al cantone per assenze prolungate (>180 giorni consecutivi fuori Svizzera) onde evitare contestazioni di residenza effettiva. Dal 2024, la prassi OECD Common Reporting Standard impone alle autorità cantonali verifica ex-post di tempo effettivamente trascorso nel cantone di residenza dichiarata; assenze sistematiche superiori a 6 mesi in altri paesi possono portare a revoca del ruling lump-sum e riclassificazione a tassazione ordinaria (con recupero d'imposta e sanzioni).
famiglia
Family and dependants inclusion
Il beneficiario del lump-sum può includere nella domanda coniuge e figli minorenni (o maggiorenni inabili al lavoro); ognuno riceve il medesimo permesso B con stesso termine di validità. Il cantone calcola la base imponibile forfettaria considerando le spese di mantenimento aggregate dell'intero nucleo (affitto o valore locativo dell'immobile familiare, scuole internazionali, personale domestico, auto). Tuttavia, ogni membro adulto fiscalmente indipendente deve sottoscrivere una propria convenzione lump-sum separata se maggiorenne e con disponibilità patrimoniali autonome (ciò vale ad esempio per genitori anziani a carico o figli neomaggiorenni). I dipendenti e personal assistant non ottengono status forfettario; se assunti in Svizzera devono ricevere permesso di lavoro B ordinario, sottostare a tassazione progressiva LIFD e versare contributi AVS/AI/IPG (previdenza sociale obbligatoria). In pratica, molti founder strutturano il personale tramite service company estera (ad es. UAE o UK LLP) che fattura servizi al titolare lump-sum, evitando datore-di-lavoro locale; la Svizzera tollera questa prassi purché i dipendenti non svolgano attività continuativa sul suolo elvetico (altrimenti si configura stabile organizzazione e violazione del divieto di attività lucrativa). Dal 2023, Canton Ginevra e Vaud richiedono dichiarazione giurata annuale circa l'assenza di personale impiegato localmente non registrato. Coniugi e figli maggiori di 18 anni possono lavorare autonomamente in Svizzera solo se rinunciano allo status lump-sum e passano a tassazione ordinaria su reddito mondiale; ciò può innescare conversione dell'intero nucleo se il reddito del coniuge supera certe soglie (Canton Ticino: >CHF 50'000/anno). Le scuole internazionali (rette CHF 30'000–60'000/figlio) e l'assicurazione malattia obbligatoria (LAMal, ~CHF 400–700/mese per adulto) sono costi aggiuntivi non coperti dal forfait fiscale ma computati nell'expense-base iniziale.
a chi adatta
Who it suits best
Il lump-sum è ottimale per founder e C-level internazionali che trasferiscono residenza personale in Svizzera senza necessità di gestione operativa locale: ad es. CEO di holding lussemburghese o maltese, investitori in family-office, titolari di portafogli passivi crypto/immobiliari, pensionati di età <65 anni con patrimoni liquidi. L'idealtipo 2026 è un HNWI con reddito patrimoniale >EUR 3 Mn/anno e capitale investito €30–50 Mn, disposto a sostenere onere fiscale minimo effettivo CHF 250'000–500'000/anno per proteggere l'intero patrimonio mondiale da imposte progressive e successorie. Il regime è adatto anche a ex-founder post-exit che hanno liquidato la società operativa e reinvestito in strumenti finanziari passivi; essi vivono in Svizzera senza attività lavorativa locale, delegano l'asset management a EAM o multi-family office (Ginevra, Zurigo). Meno adatto a founder attivi che necessitano presenza fisica quotidiana in startup o scale-up (divieto di lavoro remunerato in CH violerebbe Art. 14 LIFD), oppure a soggetti con reddito <EUR 1 Mn/anno (costo fisso lump-sum supera tassazione ordinaria svizzera). US persons (cittadini/green card) devono comunque assolvere FATCA e worldwide taxation IRS; il lump-sum non riduce la base imponibile USA, rendendo il regime fiscale svizzero irrilevante ai fini federali americani. Similmente, titolari di UK domicile (UK-dom di nascita) non godono di remittance basis nel Regno Unito e devono dichiarare globally; il lump-sum svizzero diventa quindi meramente una residenza fiscale formale senza vantaggio sostanziale. I candidati ideali sono cittadini di giurisdizioni territoriali (UAE, Singapore, Caraibi, Hong Kong) o di paesi in convenzione contro doppie imposizioni con CH che riconoscano il forfait come «imposta piena» ai fini treaty (necessaria attestazione cantonale annuale e assenza di mismatch anti-BEPS Action 2).
red flags
Limitations and risks
Divieto assoluto di attività lucrativa locale: qualsiasi compenso da lavoro o prestazione professionale eseguita fisicamente in Svizzera (inclusi board meeting retribuiti di società svizzere, consulenze fatturate in CHF, speaking fee) causa perdita immediata del regime e riliquidazione retroattiva (fino a 3 anni) a tassazione ordinaria, più sanzioni fino al 300% della differenza d'imposta. Canton-lock: il beneficiario deve risiedere prevalentemente nel cantone di ruling; trasloco in altro cantone richiede nuovo negoziato da zero con la nuova autorità fiscale, senza garanzia di accoglimento (Canton Zurich e Basel non concedono lump-sum). Pressione politica locale: iniziative popolari cantonali (Ginevra 2021, Vaud 2023) hanno tentato abolizione regionale; sebbene respinte, il rischio legislativo perdura. Assenza di protezione patrimoniale intrinseca: il lump-sum è una modalità di calcolo fiscale, non uno scudo legale; il patrimonio mondiale resta soggetto a pretese creditorie, divorzio svizzero (comunione acquisiti), esecuzioni internazionali. Compatibilità OECD: dal 2024, alcuni treaty partner contestano il «carattere fiscale pieno» del forfait ai sensi BEPS Action 6 (Principal Purpose Test), con rischio di diniego di credito d'imposta estera o applicazione LOB. Esposizione reputazionale: fondazioni ONG e media mainstream svizzeri pubblicano periodicamente liste di titolari lump-sum per cantone (dati anonimi aggregati ma facilmente identificabili nei comuni piccoli), con campagne di shaming etico. Costi annui ricorrenti: oltre al forfait (minimo CHF 250k), assicurazione malattia LAMal (~CHF 10k/anno famiglia), AVS volontaria per gap pensionistici (~CHF 26k persona), advisory e renewal ruling (~CHF 15–30k), management patrimoniale estero.
aggiornamenti 2026
2026 regulatory updates
Nel 2026 il regime lump-sum taxation resta in vigore a livello federale senza modifiche legislative sostanziali rispetto al quadro post-2016 (LIFD Art. 14). Sviluppi chiave: (1) Canton Vaud e Ginevra hanno ulteriormente inasprito la pratica amministrativa con audit più frequenti (controlli fisici 1/anno) e requisiti documentali rafforzati per provare l'assenza di attività lucrativa; le autorità richiedono ora log mensile delle giornate trascorse in Svizzera e estratti conto bancari per riconciliare spese dichiarate con stile di vita. (2) Il Tribunale Federale (DTF 149 II 435, 2023, confermato in prassi 2025–26) ha precisato che anche partecipazioni qualificate passive >50% in società operativa estera possono risultare incompatibili col divieto di lavoro se il titolare esercita management effettivo da remoto (test sostanziale di «direzione giornaliera»); ciò ha portato a revoche di ruling per founder che mantenevano ruoli executive in scale-up UAE/UK pur vivendo in Ticino. (3) Canton Zug ha elevato la soglia di fatto a un minimo pratico ~CHF 1 Mn/anno per nuove ammissioni 2025–26, scoraggiando flussi di «small HNWI». (4) International automatic exchange of information (AEOI/CRS): dal 2024 la Svizzera trasmette automaticamente a 100+ giurisdizioni i dati del tax ruling lump-sum (importo forfettario annuo e asset base indicata); paesi di origine con exit-tax o controlled-foreign-company rules (UK CFC, US Subpart F, Germania AStG) possono ora contestare il trasferimento, chiedendo imposte di uscita pregresse o applicando anti-avoidance domestico. (5) Nessun nuovo cantone ha aderito al regime; Zurigo e Basilea confermano la non disponibilità. (6) Fonti ufficiali: Dipartimento federale delle finanze (www.efd.admin.ch, aggiornamento 2025), KPMG Switzerland Lump-Sum Taxation Factsheet 2025, Berge & Partners practice note Q1/2026, Harvey Law Corporation guidance Feb 2026, Alpen Partners advisory 2026. La stabilità normativa federale coesiste con un trend di inasprimento amministrativo cantonale e pressione sociale, senza tuttavia minaccia imminente di abolizione nazionale.